Joined: 16 Jun 2004 Posts: 12 Location: Хусаинова Румия Равилевна Occupation: Фирма"КИТ" специалист по БЭСТ Interests: Казань
Posted: 14 Jun 2007 14:34 Post subject: Налоговая премия при модернизации ОС
"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 14
"КАК ПРАВИЛЬНО РАССЧИТАТЬ
АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ И АМОРТИЗАЦИЮ
Усовершенствование основных средств
Рассмотрим, как применяется амортизационная премия в случае, если организация усовершенствует основное средство.
Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. Таким образом, организация, которая понесла расходы на усовершенствование основных средств, должна определить первоначальную стоимость основных средств с учетом вышеперечисленных расходов. При этом амортизационная премия применяется к той сумме, на которую изменилась первоначальная стоимость объекта.
Предположим, организация решила использовать амортизационную премию как при приобретении (создании) объектов основных средств, так и при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении и частичной ликвидации объектов основных средств. Тогда такое решение отражается в учетной политике на соответствующий налоговый период.
Если организацией осуществлены капитальные вложения, изменяющие первоначальную стоимость объекта основных средств, амортизационная премия применяется с даты завершения соответствующих работ и начала начисления амортизации по усовершенствованному основному средству с учетом изменения его первоначальной стоимости.
Приведем пример начисления амортизации при изменении первоначальной стоимости объекта основных средств, если она производит модернизацию основного средства.
Пример 2. ООО "Альфа" предусмотрело в учетной политике для целей налогообложения на 2007 г. использование амортизационной премии в размере 10% при осуществлении расходов на модернизацию основных средств. В июне 2007 г. была произведена модернизация объекта основных средств. В этом же месяце он был введен в эксплуатацию. При этом срок полезного использования данного основного средства не изменился. Он остался 48 месяцев. Первоначальная стоимость - 200 000 руб. (без НДС). Расходы на модернизацию - 30 000 руб. (без НДС). В данном случае сумма амортизационных отчислений за месяц будет определяться следующим образом. К первоначальной стоимости основного средства необходимо прибавить сумму расходов на его модернизацию, вычесть амортизационную премию и полученный результат разделить на срок полезного использования объекта.
Сначала рассчитаем сумму амортизационной премии. В данном случае она будет применена к сумме расходов на модернизацию основного средства:
30 000 руб. x 10% = 3000 руб.
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:
(200 000 руб. + 30 000 руб. - 3000 руб.) : 48 мес. = 4729 руб.
В июле 2007 г. организация вправе учесть в составе расходов сумму амортизационных отчислений в размере 4729 руб. и амортизационную премию в размере 3000 руб."
Следуя рекомендациям этой газеты , у меня в БЭСТе должна сохраняться либо сумма модернизации для НУ, либо стоимость ОС до модернизации ,чтобы можно было определить налоговую премию на следующий месяц после изменения стоимости,причем в карточке должна отразиться вся новая сумма стоимости О
Joined: 16 Jun 2004 Posts: 12 Location: Хусаинова Румия Равилевна Occupation: Фирма"КИТ" специалист по БЭСТ Interests: Казань
Posted: 14 Jun 2007 15:07 Post subject: Нужны параметры в тип.операц.для начисления налоговой премии
Вопрос: В каком отчетном (налоговом) периоде по налогу на прибыль организация вправе признать расходы на капитальные вложения в размере не более 10%, понесенные в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных средств?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/236
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
Согласно п. 1.1 ст. 259 Кодекса налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 Кодекса.
Пунктом 3 ст. 272 Кодекса установлено, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 1.1 ст. 259 Кодекса, признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
На основании п. 2 ст. 259 Кодекса начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Учитывая изложенное, сообщаем, что суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, понесенных организацией в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных средств следует учитывать для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.04.2007
You cannot post new topics in this forum You cannot reply to topics in this forum You cannot edit your posts in this forum You cannot delete your posts in this forum You cannot vote in polls in this forum
FAQ
Search
Memberlist
Usergroups
Register
Profile
Log in to check your private messages
Log in
